Налогообложение в сфере предпринимательства

PODATKI DLA PRZEDSIĘBIORCÓW W POLSCE

Общий обзор

Налоговая система в Польше основывается на трёх принципах:

  • конституции Республики Польша;
  • внутренним регламенте;
  • регламенте ЕС в отношении налогов, ст. 93 договора, заключённого Европейским Сообществом.

Конституция республики Польша – самый важный правовой документ в польской налоговой системе, потому что она регулирует все принципы для того чтобы создать стройную законодательную базу, включая налоговую систему. Согласно конституции, следующие вопросы можно установить на законодательном уровне:

  • взимания:
    1. налогов;
    2. прочих государственных пошлин;
  • дефиниции:
    1. объекты налогообложения;
    2. налоговые ставки;
    3. освобождение от налогов, налоговая льгота и снижение налоговой ставки.

Конституция включает правило, что её регламент должен неуклонно выполняться, если этому не противоречат другие правила. Это значит, что нтерпретировать вопросы налогообложения можно исключительно в свете конституции. Если какое-либо из официальных распоряжений противоречит конституции, следует обратиться к положениям конституции.

Польская система налогообложения состоит из правовых титулов и строится на законе о правилах взимания налогов. Правовые титулы подразделяются на прямые и непрямые. Прямые налоговые титулы относятся к приобретениям в виде прибыли, объектов недвижимости или наследству. Непрямые титулы относятся к другим субъектам, например, к товарам и услугам (НДС, акциз и проч.).

Законом о правилах взимания налогов определяются базовые (основные) права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, а также процедура взимания и уплаты налогов.

С 1 мая 2004 года, когда Польша присоединилась к Евросоюзу, польские законодатели получили обязанность провести гармонизацию внутреннего польского налогового законодательства и правил налоговой системы ЕС. Все вышеперечисленные изменения относятся на счёт НДС и акциза. С этого дня любое несоответствие или неправильное толкование, идущее вразрез с правилами налогообложения ЕС, всегда интерпретируется в пользу налогоплательщика.

Налоговые органы в Польше включают в себя (по степени значимости):

  1. Министерство финансов.
  2. Налоговые палаты и таможенные палаты.
  3. Налоговые управления и таможенные склады.

Выбор формы налогообложения

Налогообложение в Польше может быть:

  • общее налогообложение (линейная ставка налога);
  • паушальные платежи («налоговая карта»);
  • плательщик НДС.

Подоходный налог с юридических лиц. Налог касается общего дохода, полученного на территории Польши юридическими лицами, которые имеют Правление или юридический адрес на территории Польши. Это единый налог и составляет 19%. Налогообложение иностранных предпринимателей на территории Польши.

Если вы осуществляете предпринимательскую деятельность на территории Польши, то вам необходимо платить налоги. A также ежемесячно необходимо платить за своих работников в виде авансовых платежей от суммы начисленной заработной платы работников.

НДС (налог на добавленную стоимость).
Podatek VAT (Рodatek od towarów i usług).

НДС (Podatek VAT) — является косвенным налогом, который заложен в стоимость товаров и услуг.

Есть три основные ставки НДС (Podatek VAT) — 5%, 8%, 23%, а в отдельных случаях — 0%, 4%, 7%. Некоторые товары и услуги освобождаются от обложения данным налогом.

Этот налог уплачивается в соответствующее управление налоговой службы (Urząd Skarbowy) в сумме составляющей разницу между начисленным НДС на приобретенные товары и услуги и НДС с проданных тобой товаров и услуг.

Срок уплаты данного налога предпринимателями — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем или кварталом.

Если совершаются внутрисоюзные сделки, то необходимо уплатить налоги в в налоговую службу ы (Urząd Skarbowy) по форме — декларация VAT-UE.

Налог на прибыль.
Podatek dochodowy.

Если осуществляется предпринимательская деятельность, то предприниматель обязан уплатить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Если предприниматель нанимает работников на основе трудового договора, договора на оказание услуг или договора о выполнении работ, то необходимо платить ежемесячные авансовые налоговые платежи из заработной платы работников (декларация PIT-4).

Эти платежи необходимо перечислить на счёт того управления налоговой службы (Urząd Skarbowy), на территории которого зарегистрирован субъект предпринимательской деятельности.

Авансовый платеж уплачивается уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем или кварталом.

В Польше действуют следующие налоговые ставки (так называемый прогрессивный налог): 18% если годовой доход не превышает 85 528,00 zł и 32% если годовой доход превышает указанную сумму. При осуществлении предпринимательской деятельности, можно также выбрать упрощённую систему налогообложения — единый налог (podatek liniowy) — который составляет 19% от годового дохода.

Необходимо раз в год до 30 апреля подать годовую налоговую декларацию о полученном доходе в налоговое управление (Urząd Skarbowy) — обычно в форме — PIT-36, PIT-36L.

Также необходимо выяснить, не заключила ли Польша договора с государством субъекта предпринимательской деятельности об избежании двойного налогообложения, и какие правовые последствия это может иметь.

Налог на совершение некоторых сделок.
Podatek PCC.

Данный налог уплачивается при совершении следующих сделок:

  • договор купли—продажи и передачи имущества и имущественного права (umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych);
  • договор займа денег или имущества с определёнными родовыми признаками (umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku).

В зависимости от вида предпринимательской деятельности такие виды сделок между партнёрами подлежат уплате налога согласно гражданскому праву. Налог на сделки по гражданскому праву должен быть уплачен в течение 14 дней от даты проведения такой сделки.

Гербовый сбор

Гербовый сбор взимается с видов деятельности органами государственного управления которые определены в регламенте:

  • регистрация плательщика НДС — 170,00 злотых;
  • выдача доверенности — 17,00 злотых;
  • выдача свидетельства о том, что предприятие не имеет просроченной налоговой задолженности — 21,00 злотых.

Источник — Польское Агентство Информации и Иностранных Инвестиций (www.paiz.gov.pl)

ZHEMAX FINANCE CENTER комментарии

Налогообложение в сфере предпринимательства