Подоходный налог и бухгалтерский учёт

Подоходный налог и бухгалтерский учёт при ликвидации компании в Польше

Если вы закрываете свой бизнес, вы должны решить все вопросы, связанные с закрытием налоговых отчётов, налоговых расчётов и закрытием счетов компании. В нашей статье вы узнаете о наиболее важных обязанностях в этой связи при ликвидации (закрытии) бизнеса.

Сообщение о завершении (ликвидации) бизнеса в налоговую инспекцию

  • если вы хотите прекратить дело индивидуального предпринимателя, налоговая инспекция получит информацию о ликвидации компании с CEIDG, в которой вы отправите запрос на удаление компании. Вам не нужно подавать дополнительную заявку в налоговую инспекцию;
  • если вы являетесь партнёром в гражданско-правовом партнёрстве, и компания перестает существовать, вы должны объявить о её ликвидации в налоговую инспекцию в форме NIP-2 (дополнительно, когда вы закрываете SC и отправляете форму RG-OP в CSO);
  • если вы, как партнёр, были зарегистрированы в Национальном судебном реестре, вы должны подать заявку на её удаление из Национального судебного регистра по форме NIP-8.

Декларация НДС в конце бизнеса

Если вы являетесь налогоплательщиком НДС, вы должны подать заявление в налоговую инспекцию, чтобы прекратить осуществление деятельности, облагаемой налогом и товарами НДС-Z.

Налоговые обязательства по окончании операций

Пенсионные отчисления

Если вы платите PIT и используете упрощённые счета (PKPiR, записи о доходах), ваши платежи будут зависеть от типа налогообложения.

Если вы используете налоговую шкалу или 19%-ый налог, вы должны:

  • уведомить руководителя налоговой инспекции не позднее, чем за семь дней до даты подготовки инвентаризации о намерении подготовить имущество для ликвидации экономической деятельности. Исключением является ситуация, когда ликвидация происходит 1 января или 31 декабря, поскольку в этом случае налогоплательщик должен всегда провести инвентаризацию в конце года. Правила не регулируют информацию, которая должна быть включена в уведомление. На практике вы можете указать, например: дату и место записи, ваши данные в качестве налогоплательщика (имя и фамилия или название компании), адрес (зарегистрированный офис), идентификационный номер налогоплательщика или PESEL, выписку по форме хозяйственной деятельности (в заявлении содержится информация о том, является ли налогоплательщиком как индивидуальный предприниматель или в форме гражданского товарищества), вы можете указать причину переписи (например, ликвидацию деятельности).
  • сделать инвентаризацию при ликвидации предпринимательской деятельности;
  • в течение 14 дней оценивать товары и другие компоненты, включённые в перепись;
  • ввести все компоненты переписи в бухгалтерскую книгу доходов и расходов;
  • на дату ликвидации составить список всех активов, в том числе созданных налогоплательщиком;
  • уплатить налог за последний месяц (или расчётный период) ведения бизнеса в соответствии с правилами для данного налога и в установленные сроки. Вы рассчитываете аванс по налогу на прибыль таким же образом, как и на каждый другой месяц. Если вы отмените свою деятельность в декабре - вы заплатите предоплату за этот месяц до 20 января. Вы не платите этот авансовый платёж, если вы подаете годовую налоговую декларацию до истечения установленного срока и уплатите налог, полученный в результате этих данных;
  • подать годовую налоговую декларацию и уплатить налог до 30 апреля следующего года. PIT-36 (в случае налогообложения в соответствии с налоговой шкалой) - до 30 апреля следующего налогового года.

Пример

Вы управляете индивидуальным бизнесом в области торговли бумажными товарами. Вы решаете, что вы его ликвидируете 30 сентября. В этот день, как часть деятельности, которую вы оставили:

  • канцелярские товары, которые являются вашими торговыми товарами:
    • 5 записных книжек A4 в клетку;
    • 3 записных книжки A5 в линию;
    • 10 чертёжных блоков;
    • 23 ручки;
    • 2 упаковки скрепок;
    • 18 карандашей;
    • 4 линейки по 20 см.
  • 10 торговых полок (внесены в регистр оборудования);
  • 1 счётчик (введён в регистр оборудования);
  • 1 кассовый аппарат (записан в реестр оборудования);
  • 1 компьютер (внесено в регистр основных средств);
  • 1 автомобиль (входит в список основных средств).

В день ликвидации бизнеса вы проводите инвентаризацию. Если вы облагаетесь налогом:

  • в соответствии с налоговой шкалой или единым налогом - вы включаете только коммерческие товары;
  • единовременная сумма из зарегистрированного дохода - вы включаете коммерческие товары и оборудование.

Независимо от формы налогообложения вы не вводите основные средства в инвентарь (в приведённом выше примере в список не включаются: автомобиль и ноутбук).

Помните также, что в случае запуска PKPiR физический инвентарь должен также включать товары, составляющие ваше имущество, которые находятся на дату подготовки инвентаря за пределами предприятия. В остатке вы также указываете иностранные товары, расположенные на вашем предприятии, но они не подлежат оценке (достаточно количественно указать их в списке товаров с поставкой, чьё имущество принадлежит им).

Если вы несёте единовременную сумму по зарегистрированному доходу - в инвентаризации должны дополнительно включаться материальные активы, связанные с выполненной деятельностью, которые не являются основными средствами, включёнными в оборудование.

Вы должны знать, что:

  • не существует шаблона для списка инвентаризации, важно включить в нём все обязательные элементы;
  • значение списка инвентаризации фиксируется в конце в PKPiR или в регистре доходов;
  • вам не нужно представлять инвентаризацию в налоговую инспекцию;
  • вы не платите налог с стоимости услуги инвентаризации.

Перечень активов в день ликвидации

Такой список должен составляться как налогоплательщиками, которые ведут бухгалтерские книги, налоговую книгу о доходах и расходах, так и регистраторы дохода (т.е. налогоплательщики, облагаемые налогом с фиксированной ставкой) и расчётные счета в налоговой карте. Перечень активов шире, чем физическое имущество, поскольку он должен охватывать все активы, используемые в бизнес-операциях, - помимо активов, включённых в имущество, по своей природе также включают основные средства и оборудование.

Список должен содержать, как минимум, следующие данные:

  • порядковый номер;
  • определение (имя) компонента собственности;
  • дату приобретения актива;
  • сумму расходов, понесённых для приобретения актива;
  • сумму расходов, понесённых для приобретения актива, признанного в расходах, не подлежащих налогообложению;
  • начальное значение;
  • метод амортизации;
  • сумму амортизационных отчислений;
  • сумму денежных средств, выплаченных акционерам в связи с их участием в компании, которые не являются юридическим лицом на дату отзыва или ликвидации.

На практике этот список должен включать всё имущество и нематериальные активы (например, лицензии), которые были урегулированы как часть деятельности, а также основные средства, компоненты оборудования, коммерческие товары, материалы и т. д. Вы не передаёте список в налоговые органы, но его следует хранить и предоставлять в случае возможного контроля.

Основная цель подготовки списка активов - помочь определить доход, если вы хотите продать активы после ликвидации.

После закрытия бизнеса собственность, которая до сих пор была собственностью компании, становится частной собственностью налогоплательщика. Такое изменение не влияет на необходимость уплаты подоходного налога на этот счёт.

Необходимость уплаты подоходного налога появится только в момент продажи части активов компании. Если продажа осуществляется в течение 6 лет с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором была проведена ликвидация, налогоплательщик должен будет уплатить подоходный налог с продажи.

Если вы выставили счёт в налоговой карте, в случае прекращения действия вы должны:

  • не позднее семи дней со дня ликвидации бизнеса, уведомляет руководителя налоговой службы о форме ПИТ-16Z о ликвидации деятельности (также в форме гражданского товарищества);
  • определить компоненты собственности;
  • на дату ликвидации составить список активов, в том числе созданных налогоплательщиком;
  • уплатить налог за последний месяц (период) ведения бизнеса в соответствии с конкретными правилами и в нужное время (вы платите налог за период до дня прекращения деятельности в размере 1/30 ежемесячного платежа за каждый день);
  • после финансового года представить декларацию PIT-16A до 31 января.

Полный учёт

Если вы делаете полный учёт, у вас будет больше обязанностей, когда вы будете закрывать бизнес (компанию). Основная обязанность заключается в закрытии бухгалтерских книг и подготовке финансовой отчётности на дату закрытия бухгалтерских книг. В случае компаний, в которых осуществляется ликвидационный процесс (после открытия ликвидации, книги должны быть вновь открыты и закрыты после ликвидации). Следующий финансовый отчёт готовится после завершения ликвидационной деятельности.

Прежде чем бухгалтерские книги могут быть закрыты и подготовлен отчёт, необходимо сделать:

  • правильную оценку активов компании и создать резерва для предполагаемых затрат, связанных с ликвидацией;
  • провести инвентаризации активов и обязательств на день, предшествующий сдаче объекта в эксплуатацию.

Урегулирование налоговых обязательств по окончании деятельности

Если вы закрываете свой бизнес и являетесь плательщиком (например, найм сотрудников), не забудьте подать декларации вовремя (до прекращения бизнеса):

  • PIT-4R (годовая декларация о поступлениях по подоходному налогу);
  • PIT-8AR (годовая декларация по единому подоходному налогу);
  • IFT-1R (информация о размере дохода (дохода), полученном физическими лицами, не имеющими места жительства в Польше).

В случае ПИТ-11 (информация о доходах и доходах по налогу на прибыль) вы представляете:

  • как правило, к концу февраля года, следующего за налоговым годом - например, авансовые платежи в центр занятости;
  • если обязательство по сбору налоговых поступлений прекратилось в течение года, а налогоплательщик (например, ваш сотрудник) подал заявку на выдачу ПЭТ-11, то вы должны сделать это в течение 14 дней с даты подачи заявки;
  • в исключительных случаях, до дня прекращения деятельности (это относится, например, к плательщикам, которые являются юридическими лицами или товариществами или работниками по заказам).

Мы предлагаем своим клиентам три способа, которые помогают избавиться от ненужного учредителям предприятия в Польше (и не только):

1Продажа. Критерии по которым это возможно сделать: готовый работающий БИЗНЕС и вы решили его продать; мало работавшая или никогда не работавшая компания, не имеющая долгов, со сданными отчётами, являющаяся плательщиком VAT.

2Продажа. Критерии по которым это возможно сделать в рамках дополнительных договорённостей: не работавшая или мало работавшая компания, с небольшими долгами, с не сданными отчётами за какой-то период.

3Ликвидация или банкротство. Критерии по которым это можно сделать: любая компания с долгами или без, которая по решению собственников будет ликвидирована через уполномоченные органы власти через процедуры закрытия (ликвидации) или банкротства.

Правовая основа

Закон от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с населения

Закон от 15 февраля 1992 года о корпоративном подоходном налоге

Закон от 29 сентября 1994 года о бухгалтерском учёте

Закон от 11 марта 2004 года о налогах на товары и услуги

Прекращение бизнеса в Польше: подоходный налог и бухгалтерский учёт.