Как рассчитать налог на закрытие компании

Как рассчитать налог на закрытие компании, зарегистрированной в реестре Национального суда в Польше

Узнайте, каковы правила урегулирования налоговых вопросов при закрытии компании и распределении её активов

Товарищества (полное товарищество, партнерская компания, товарищество с ограниченной ответственностью) не платят подоходный налог. Индивидуальные партнеры партнерства облагаются подоходным налогом. Если партнером товарищества является физическое лицо, то доход, полученный от его участия в компании, облагается налогом на прибыль.

Партнёром партнёрства также может быть юридическое лицо (например, компания с ограниченной ответственностью). В этом случае его доход от участия в партнёрстве облагается налогом CIT.

У каждой компании есть определённая собственность, которую нужно оценить и заплатить налоги. Эта процедура, в частности, состоит из:

  • акции в денежной или натуральной форме, предоставленные партнёрами;
  • денежные средства от нераспределённой прибыли, причитающейся акционерам;
  • другие активы (например, основные средства, оборудование и т. д.).

Активы растворяющей компании погашаются в первую очередь обязательствами компании, а соответствующие суммы оставляются для покрытия необязательных или спорных обязательств.

Устав может регулировать раздел имущества особым образом. Если в нём нет подробных положений, партнёры сначала получат свои акции обратно. Когда излишки остаются, они распределяются между партнёрами по способу распределения прибыли компании.

Компании без правосубъектности

Прекращение деятельности товарищества может быть осуществлено путем его ликвидации или в упрощенном порядке (без проведения процесса ликвидации). Метод прекращения деятельности компании не влияет на налоговые вопросы, связанные с возвратом акционерам акций и других активов, внесённых ими.

Партнёр - физическое лицо

Если партнёром товарищества является физическое лицо, его вклад, выплаченный компании во время учреждения компании, и другие финансовые ресурсы, полученные партнёром в результате разделения активов компании после прекращения деятельности компании, не облагаются подоходным налогом с населения.

НДФЛ наличными также означает стоимость требования, ранее зачисленного в дебиторскую задолженность за вычетом НДС к уплате и дебиторской задолженности по кредиту, предоставленному компанией, не являющейся юридическим лицом, за исключением процентов по дебиторской задолженности по просроченным платежам и процентов по таким кредитам если претензии были возвращены принимающему партнёру.

Налоги на НДФЛ также не облагаются другими активами, приобретёнными акционерами компании в связи с её ликвидацией. При условии, что шесть лет с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором происходит ликвидация, истекают через шесть лет с первого дня месяца, следующего за продажей. Поэтому, если они выбрасываются в течение шести лет, выручка от их продажи будет облагаться налогом как доход от деловых операций.

пример

Ян Ковальский в результате прекращения деятельности полного товарищества X, партнёром которого он являлся, получил денежные средства в размере 5000 злотых в качестве возврата акций, внесённых в компанию. Кроме того, он приобрел столярную машину, цена покупки которой составляла 100 000 злотых. Во время работы компании на машине были начислены амортизационные отчисления - общая стоимость этих списаний составила 50 000 злотых (это были расходы, не облагаемые налогом). Доля Я. Ковальского в прибылях и убытках полного товарищества X составила 50%. Я. Ковальский продал полученную столярную машину через 10 месяцев после роспуска компании за 50 000 злотых.

Расчёт по подоходному налогу производится следующим образом

Я. Ковальский не должен будет платить подоходный налог с полученных денежных средств. Однако, в связи с продажей машины, до истечения 6 лет с момента роспуска зарегистрированного партнерства X, Дж. Ковальский должен будет заплатить подоходный налог подоходного налога, который будет рассчитываться следующим образом:

  • принадлежат Я. Ковальски (как партнер по зарегистрированному партнёрству), цена покупки машины: 50 000 злотых;
  • относящиеся к J. Kowalski (в качестве партнёра по полному товариществу) списания амортизации с машины: 25 000 злотых;
  • цена, полученная от продажи машины: 40 000 злотых.

Налогооблагаемый доход от продажи машины рассчитывается следующим образом

40 000 злотых - (50 000 злотых - 25 000 злотых) = 15 000 злотых.

Сумма выручки от продажи машины должна облагаться налогом на тех же условиях, что и деловая активность Дж. Ковальского в полном товариществе. Если Дж. Ковальски облагал налогом эту деятельность на общих основаниях, к налогообложению должна применяться ставка налога 18%. Налог с продаж машины составит 2700 злотых. Как правило, к 20-му дню месяца, следующего за месяцем продажи, эта сумма должна быть уплачена в качестве авансового платежа в соответствии с НДПЛ (на основе авансовых платежей за деловые операции) на счет компетентного налогового органа. Затем этот доход должен быть показан в годовом отчёте в форме, применимой к предыдущему виду деятельности (в данном случае PIT-36).

Партнёр - юридическое лицо

Прекращение деятельности товарищества также (как правило) является нейтральным с точки зрения налогов для партнера товарищества, который является юридическим лицом (например, компанией с ограниченной ответственностью).

Согласно Закону о налогообложении, налогообложение не подлежит, среди прочего:

  • денежные средства, полученные партнером в компании, которая не является юридическим лицом, в результате ликвидации такой компании;
  • доходы от передачи права собственности на активы, которые являются предметом неденежного вклада (взноса натурой) в компанию, не являющуюся юридическим лицом, включая активы, внесенные в компанию налогоплательщиком после ликвидации компании, которая не является юридическим лицом, или выхода из такой компании.

Ситуация несколько менее однозначна, когда один из партнеров уходит в отставку из-за выплаты надлежащей суммы денежных средств или другой части активов ликвидируемой компании. В этом случае налоговые органы могут указать другому партнеру, что получен доход от бесплатных пособий. Такой доход будет облагаться налогом с PIT.

Компании c правосубъектностью

Партнёр - физическое лицо

В случае, если акционер компании с ограниченной ответственностью, который является физическим лицом в связи с ликвидацией компании с ограниченной ответственностью (в которой он был партнером), получит денежные средства и активы от ликвидируемой компании, то в соответствии с Законом о подоходном налоге возникнет налоговое обязательство. Эти доходы представляют собой доходы от участия в прибыли юридических лиц, которые облагаются налогом на прибыль. Налог на эти доходы уплачивается по единой ставке с применением ставки 19%. Эти доходы не объединяются с подоходным налогом по налоговой шкале. Единый налог взимается без вычета дохода от затрат на приобретение. Однако не весь этот доход облагается налогом. Налогообложение зависит от стоимости имущества, полученного в связи с ликвидацией компании с ограниченной ответственностью, уменьшенной на стоимость приобретения активов или стоимость приобретения акций компании.

пример

Ян Новак был акционером общества с ограниченной ответственностью и держал в нём акции на общую сумму 50 000 злотых. При ликвидации компании он получил денежные средства в размере 50 000 злотых за возврат акций. В этом случае подоходный налог не взимается.

пример

Ян Новак был акционером общества с ограниченной ответственностью и держал в нём акции на общую сумму 50 000 злотых. При ликвидации компании она получила денежные средства на сумму 70 000 злотых путём возврата акций и разделения оставшихся активов компании. В этом случае подоходный налог составит 19% от 20 000 злотых или 3 800 злотых.

Для сбора единой ставки подоходного налога в размере 19% требуется: в качестве плательщика - ликвидированная компания. Компания должна перевести сумму единого налога, начисленного на счет собственно налоговой инспекции в соответствии с его зарегистрированным офисом, до 20-го числа следующего месяца и указать это в коллективной декларации PIT-8AR.

Эта декларация должна быть отправлена ​​в налоговую инспекцию к концу января года, следующего за налоговым, а в случае прекращения деятельности плательщика до конца января - до прекращения этой деятельности.

Партнёр - юридическое лицо

Аналогичные правила действуют в Законе о CIT в отношении акционеров компаний с ограниченной ответственностью, являющихся юридическими лицами. Кроме того, в этом случае в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге налогооблагаемый доход представляет собой профицит между доходом, относящимся к данному акционеру от разделения активов ликвидируемой компании, и суммой расходов, связанных с приобретением или приобретением её акций.

Доход (выручка), полученный в связи с ликвидацией общества капитала, облагается налогом по ставке 19% от полученного дохода. Компания капитала, осуществляющая снятие наличных или другие компоненты имущества в связи с ликвидацией компании, обязана в качестве плательщика взимать в день осуществления платежа / выдачи других активов подоходный налог с фиксированной ставкой. Компания перечисляет сумму налога до 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог был собран, на счёт налоговой инспекции, уполномоченной для налогоплательщика.

Мы предлагаем своим клиентам три способа, которые помогают избавиться от ненужного учредителям предприятия в Польше (и не только):

1Продажа. Критерии по которым это возможно сделать: готовый работающий БИЗНЕС и вы решили его продать; мало работавшая или никогда не работавшая компания, не имеющая долгов, со сданными отчётами, являющаяся плательщиком VAT.

2Продажа. Критерии по которым это возможно сделать в рамках дополнительных договорённостей: не работавшая или мало работавшая компания, с небольшими долгами, с не сданными отчётами за какой-то период.

3Ликвидация или банкротство. Критерии по которым это можно сделать: любая компания с долгами или без, которая по решению собственников будет ликвидирована через уполномоченные органы власти через процедуры закрытия (ликвидации) или банкротства.

Правовая основа

Закон от 15 февраля 1992 года о корпоративном подоходном налоге

Закон от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с населения

Прекращение бизнеса в Польше: рассчитать налог на закрытие компании.